Учет и налогообложение материальной помощи сотруднику

Если организация на УСН (упрощенная система налогообложения - доходы минус расходы) выплатила материальную помощь на лечение своего сотрудника и данная выплата была осуществлена из прибыли после налогообложения, то у бухгалтера могут возникнуть естественные вопросы:

1. Как отразить указанную выплату в бухгалтерском учете?

2. Подлежит ли указанная выплата обложению НДФЛ?

3. Подлежит ли указанная выплата обложению взносами в социальные фонды?

Итак, отвечаем по порядку:

1. В бухгалтерском учете выплату материальной помощи из чистой прибыли корректно провести проводкой д84 - к73, при этом необходимо оформить Решение учредителей. Следует использовать счет 73, чтобы зафиксировать нетрудовой характер операций (см. далее).

2. Обложение НДФЛ. В соответствии с НК РФ п.10 ст.217 - суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям из средств после уплаты налога на прибыль не облагаются НДФЛ.

МинФин считает, что данная норма не относится к организациям на УСН (письмо №03-04-06/9-240 от 06.10.2010 г.). ВАС РФ высказал позицию положительную для налогоплательщиков (Постановление ВАС РФ от 26.04.2005 №14324/04). Общий вывод - риск низкий.

3. Социальные взносы Взносы в Пенсионный фонд в отношении компенсации медицинских услуг регулируются 212-ФЗ, п.5 ч.1. ст.9 - страховые взносы не начисляются на суммы, которые плательщик страховых взносов выплачивает по договорам медицинских услуг работникам не менее 1 года и при наличии лицензии.

ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 г. №17744/12 указал, что предусмотренные коллективным договором выплаты соц. характера не облагаются ПФ взносами, поскольку не связаны с трудовой деятельностью. Риск - низкий. 

ОМС взносы - аналогично ПФ взносам, тот же ВАС РФ. Риск - низкий.  

ФСС взносы - Минздравсоцразвития РФ (письмо от 17.05.2010 №1212-19) считает, что выплата мат. помощи в любом случае производится в рамках трудовых отношений, следовательно страховые взносы начисляются.
Судебная практика не однозначная. Положительные суды (в т.ч. Северо-Запад полагают, что мат. помощь, не предусмотренная трудовыми договорами не облагаются ФСС взносами (Постановление от 04.05.2012 №А66-10025/2011).
Риск - средний.

Комментарии

Комментариев пока нет