Как правильно списывать дебиторскую задолженность?

Списание дебиторской задолженности (без включения в конкурсное производство)

1. Как списать задолженность организации, по которой открыто конкурсное производство, и по которой кредитор не включено в список кредиторов?

2. Можно ли отнести указанную задолженность в резерв по сомнительным долгам и списать по истечении срока исковой давности?

3. С какого момента можно отнести указанную задолженность к сомнительным долгам?

4. Можно ли списать долг для целей налогообложения, если кредитор не включен в список кредиторов?  

Анализ

В рамках действующего законодательства (пп.2 п.2 ст. 265 НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются:

• долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности,
• долги, по которым в соответствии, с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Достаточно наступления одного из вышеперечисленных обстоятельств.

По мнению МФ РФ (письмо от 04.03.2013 №03-03-06/1/6313) дебиторская задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.
Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2007 г. №Ф03-А51/06-2/5637 (Оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.04.2007 №4678/07).

Выводы

Таким образом, с учетом анализа, указанных норм, административной и судебной практики, ответы на Ваши вопросы:

1. Указанную задолженность следует включить в резерв по сомнительным долгам и списать по истечении 3х лет с момента образования, либо после исключения должника из ЕГРЮЛ (что наступит раньше).

2. Включить в резерв по сомнительным долгам следует на основании положения договора, с момента образования задолженности.

3. Тот факт, что кредитор не включен в список кредиторов (незаявленная задолженность) избавляет его от необходимости ожидания окончания исполнительного производства, и задолженность может быть списана по истечении 3х лет.

4. В целом мы оцениваем риск включения указанной задолженности в состав резерва и ее дальнейшее списание (без участия в конкурсном производстве) как низкий.

Комментарии

Комментариев пока нет